Introducción
A continuación, vamos a desarrollar un tema de suma importancia, que nos permite contar con información precisa de los saldos bancarios, ayudando a la eficiencia económica y financiera en la administración de consorcios.
Conciliación bancaria
La conciliación bancaria es un método que nos permite lograr la concordancia de saldos entre el banco y la contabilidad. Esta coincidencia de saldos se obtiene analizando las diferencias que puedan existir entre esas dos fuentes de información. Las diferencias entre el banco y la contabilidad deben ser identificadas por el mecanismo, para poder analizarlas y realizar los ajustes que sean pertinentes en busca de que los saldos coincidan.
Muchas veces no se tiene conocimiento de lo necesario que es tener una conciliación bancaria periódica. Este método nos ayuda a mantener prolijos los saldos bancarios y a tomar decisiones de manera rápida y dinámica.
Corregir las diferencias existentes permite tener los saldos de clientes y proveedores correctos, en aquellos casos que se paga por medio de un banco. También es importante destacar que en una cuenta bancaria existen muchos impuestos de carácter nacional y provincial. Algunos de ellos sirven como pago a cuenta de futuros tributos, pero otros solamente se pueden reconocer como pérdidas según la legislación vigente.
Pensemos que, en un consorcio de muchas unidades funcionales, la cantidad de compras de bienes y servicios se realiza por medio de los bancos. Hay un sinnúmero de operaciones que, si no fuesen revisadas por medio de la conciliación, perderían detalle y nunca se contaría con información precisa. Esto significa que, a mayor volumen de operaciones, mayor posibilidad de diferencias y también mayor cantidad de impuestos cobrados. Este conjunto de importes es el que luego se traslada a las expensas.
Cuando existen depósitos bancarios que se realizan al cierre de cada mes y por clearing bancario, debemos esperar el impacto en el extracto, que podría ser de 24 o 48 hs. El clearing bancario es el tiempo que tarda en acreditarse un cheque en la cuenta bancaria.
Las diferencias permanentes no se resuelven por el simple paso del tiempo, sino que debemos intervenir manualmente para realizar los ajustes necesarios y subsanar la diferencia. Encontramos como ejemplo de estos casos los cheques rechazados, los cheques emitidos y no entregados al proveedor, las comisiones y los impuestos. Dentro de los impuestos, figura el Impuesto a los Débitos y Créditos (Ley 25.413) de índole nacional, así como retenciones de ingresos brutos de carácter provincial.
El mecanismo de la conciliación bancaria tiene dos técnicas:
- Partir del saldo según la contabilidad, analizar las diferencias y llegar al saldo según extracto.
- Partir del saldo según extracto, analizar las diferencias y llegar al saldo según la contabilidad.
La diferencia entre una técnica y la otra radica en la utilización de los signos en las diferencias, pues nuestra contabilidad es inversa al banco y, por ende, las diferencias son opuestas.
En la actualidad, los sistemas contables y de gestión permiten realizar conciliaciones de forma automática, dinamizando el proceso operativo e identificando las diferencias con mayor eficiencia.
Si bien no es necesario que los propietarios conozcan este mecanismo, sí es importante que entiendan su utilidad. Cualquier movimiento que implique un gasto abonado por medio del banco impactará en el importe final detallado en las expensas que terminan abonando los propietarios. Es decir, ellos son los principales beneficiarios de este mecanismo.
Caso práctico
La empresa Administrando S.R.L., al 31/12/2022, presenta respecto de su cuenta corriente en el Banco de Galicia la siguiente información:
a) Saldo de sus registros del libro Banco de Galicia: $ 1.055.
b) Saldo según extracto bancario: $ 1.700,90.
Existen dos tipos de diferencias en este mecanismo:
- Diferencias temporarias, que se subsanan con el paso del tiempo, cuando un movimiento en el extracto bancario coincide con un registro ya contabilizado. Ejemplos:
- Depósito en efectivo acreditado por el banco el 25/12/2022 por $ 120 y no contabilizado.
- Depósito de un cheque de nuestro cliente RÓMULO, por $ 350, acreditado por el banco el 31/12/2022 y no contabilizado.
- Depósito efectuado el 30/12/2022 por $ 183,40, no acreditado aún en el banco.
- Diferencias permanentes, que requieren intervención manual, como cheques rechazados, cheques emitidos y no entregados, comisiones e impuestos.
Conclusión
En función de lo mencionado, recomendamos implementar la conciliación bancaria con la periodicidad que su volumen de operaciones requiera. Esto permitirá una mayor eficiencia económica y financiera, facilitando la toma de decisiones en la administración del consorcio.
Bibliografía
- Fowler Newton, Enrique. Contabilidad Básica. La Ley, 2019.
- Pahlen Acuña, Ricardo José María. Contabilidad, Pasado Presente y Futuro. La Ley, 2019.
Por Emanuel Ferrara
Contador Público UBA · Docente Universitario · Jefe de Contabilidad y Finanzas · Especialista en Industria Farmacéutica
Contacto: eferraracp@gmail.com
